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巴西优惠政策

1. 优惠政策框架

为促进本国工业的现代化,开发国土自然资源,解决国内的就业问题,增加政府的财政收入,巴西政府积极鼓励外国企业到巴西进行投资。其主要的优惠政策框架包括:给予外国投资者国民待遇;对外资给予税收优惠;外资企业在巴西境内生产的产品,如向第三国出口,可向巴政府申请出口信贷和保险。

2. 行业鼓励政策

根据巴西的鼓励港口投资计划,巴西政府对港口机械设备免征工业产品税、社会一体化税、社会保障税等。对于本国没有生产的港口机械设备,可免征进口税。该鼓励措施有效期至201012月。

免征部分资本产品以及软件产品等的工业产品税。具体的产品涉及到:农用拖拉机、蒸汽锅炉零件、汽轮机零件、泵类零件、非电热的工业或实验室用炉、皮革制品的制作机器、冶金、炼焦、铸造机械等14种资本产品;信息处理机器用的软件CDDVD母片(不包括音像制品和其它软件);用于制作发票的机器。

3. 地区鼓励政策

为鼓励开发巴西北部和东北部地区,巴西联邦政府和地方政府对外国投资(必须是合资形式,而且巴西方面投资要占大股)实行免征10年企业所得税,从第11年起的5年内减征50%;免征或减征进口税及工业制成品税;免征或减征商品流通服务税等地方税。

巴西主要的港口有桑托斯、里约热内卢、巴拉那瓜、累西腓和维多利亚。巴西在上述口岸设立了各种形式的自由区,如自由港、自由贸易区、保税仓库和转口区等。比较知名的是马瑙斯自由区。

【马瑙斯自由区的税收优惠与减免政策】马瑙斯自由区是巴西联邦政府为发展北部地区而设立的,享有特殊的优惠政策。这些优惠政策的批准和管理分别由马瑙斯自由区管理局、亚马逊发展总署、亚马逊州和市政府负责。如马瑙斯自由区管理局在进口税、工业产品税、出口税方面可批准和管理优惠政策,并制订有西亚马逊地区出口鼓励计划。亚马逊发展总署在所得税,州政府在商品流通服务税,市政府在城市房地产税、公共卫生税和营业执照税等方面有优惠政策。马瑙斯自由区管理局的优惠政策包括:

1)进口税:在马瑙斯自由区消费使用的所有进口商品(包括资本产品)全免进口税;供在西亚马逊地区(包括帕拉、朗多尼亚、阿克里、罗赖马等州)消费使用的并在1996 1220日第300号联合部令中列出的商品全免进口税;用于在马瑙斯工业区内企业搞组装和加工用的进口原、辅材料以及部件和组装件,其最终产品在销往巴西境内其它地区时,减征88%进口税(享受此优惠需事先审批);减征信息产品生产时需进口的有关部件进口税;减征车辆生产时需进口的有关部件进口税。

2)工业产品税:所有在马瑙斯工业区生产的成品免征;供在西亚马逊地区(包括帕拉、朗多尼亚、阿克里、罗赖马等州)消费使用的并在1996 12 20 日第300 号联合部令中列出的商品免征;进入马瑙斯工业区和西亚马逊地区的其它国产商品免征;在西亚马逊地区(包括帕拉、朗多尼亚、阿克里、罗赖马等州)利用当地农业和林业资源为原料生产的产品免征。

3)出口税:所有在马瑙斯工业区生产的产品全免出口税。

4)西亚马逊地区出口鼓励计划:该计划旨在鼓励利用当地人力资源,通过进口原、辅材料和组装件在西亚马逊地区加工、组装后重新出口,为国家创汇。计划提供下列优惠:进口税、工业产品税和商品流通服务税全免,并免交在所有政府部门办手续的费用;进口配额奖励,即可以申请配额外的进口额度;无需报批基本生产流程。

【亚马逊发展总署的优惠政策】主要集中在所得税方面。目前,所有在马瑙斯工业区投资的外国企业均免交所得税。但此政策始终受到南方各州的反对。因此,对以后的投资,马瑙斯已不能全免所得税,只能按以下比例减税:

1)到2003年以前,对报批新建的工业、农牧业和基本服务业的项目减征75%所得税(原已被批准的项目,特殊待遇不变)。

22004-2008年期间对报批扩建、改建和增加产品生产的项目减征50%

32009-2013年期间对报批扩建、改建和增加产品生产的项目减征25%。通过亚马逊投资基金(Fundo De InvestimentoDa Amagoniafinam)向企业发放用于技术改造的贷款。

【亚马逊州政府的优惠政策】亚马逊州政府实施优惠的是减免商品流通服务税,具体包括:

1)所有由巴西其它州生产并销往马瑙斯自由区的商品全免。

2)对在马瑙斯自由区生产的商品按以下百分比减税:消费品减45%,资本货物、机械设备、食品、服装、鞋类、车辆减55-85%,半成品、使用当地自然资源生产的药品、鱼类副产品和亚马逊州内地生产的产品减税最高可达100%

3)巴西其它州的企业通过马瑙斯自由区进口的商品可享受减免。例如,圣保罗的进口商从美国进口商品,若经过马瑙斯的进口走廊(即马瑙斯自由区),在马瑙斯完税清关时亚马逊政府只向其征收6%的进口商品流通服务税,如若不经马瑙斯而经圣保罗进口,则该进口商要在圣保罗支付18%的商品流通服务税。

【市政府的优惠政策】城市房地产税免10年,公共卫生税免10年,营业执照税免10年。

4. 中小企业优惠政策

为了鼓励中小企业,巴西联邦政府提供三种税收优惠:

【简易税率(Simples)】要求企业年营业额在120万元雷亚尔以内,且所有外国股东必须都有巴西永久居留证。简易税率的征收标准具体如下:

3-2:巴西中小企业简易税率

公司种类

资本额(雷亚尔)

税率

微型公司

6万以内

3.50%

6万至 9万

4.50%

9万至 12万

5.50%

24万以内

5.90%

24万至 36万

6.30%

36万至 48万

6.70%

48万至 60万

7.10%

60万至 72万

7.50%

72万至 84万

7.90%

84万至 96万

8.30%

96万至 108万

8.70%

小型公司

108万至 120万

9.10%

9万至 12万

5.50%

24万以内

5.90%

24万至 36万

6.30%

36万至 48万

6.70%

48万至 60万

7.10%

60万至 72万

7.50%

72万至 84万

7.90%

84万至 96万

8.30%

96万至 108万

8.70%

108万至 120万

9.10%

资料来源:根据巴西现行税收规定整理

【假设利润(Lucro Presumido)】要求企业年营业额在4800万雷亚尔以内,且不限制所有股东必须都有巴西永久居留证。征收标准是以公司营业额为准,每月按税率征收,征收金额依以下税率计算:社会一体化税,0.65%;社会安全费,3.00%;企业所得税,1.20%;法人盈利捐(税),1.08%。在计算企业所得税时,如当月营业额超过25万雷亚尔,该月企业所得税将加征10%税金。

【实际利润(Lucro Real)】年营业额在4800万雷亚尔以上的公司可自行选择是否适用本优惠税率,不限制所有股东必须都有巴西永居证。

社会一体化税及社会安全费是以公司每月营业额为计算基准,企业所得税及法人盈利捐(税)是以每一季(3个月)的净利润为计算基准,算出每个月应征收之金额。征收税率如下,社会一体化税,1.65% ;社会安全费,7.60%;企业所得税,15.00%;法人盈利捐(税),9.00%。在计算企业所得税时,如果当月之净利超过2万雷亚尔,该月企业所得税将加征10%税金。